(2016年(nian)12月25日第(di)十(shi)二(er)屆全國(guo)人民(min)代表大(da)會(hui)常(chang)務委員會(hui)第(di)二(er)十(shi)五次會(hui)議通過)
目 錄
第一章 總則
第二(er)章 計(ji)稅依據(ju)和應納稅額
第三(san)章(zhang) 稅收減免
第四(si)章(zhang) 征收管理
第五章 附則
第一(yi)章 總(zong) 則
第一條 為了保護和改善環(huan)境,減少污染物(wu)排(pai)放，推進(jin)生態文明建設，制定本法。
第二條 在中華人民共和國(guo)領域和中華人民共和國(guo)管轄(xia)的(de)其(qi)他海域，直接向環境排放應(ying)(ying)稅(shui)污染物的(de)企業事業單位和其(qi)他生產(chan)經營者為環境保護(hu)稅(shui)的(de)納稅(shui)人，應(ying)(ying)當依照本(ben)法(fa)規定繳(jiao)納環境保護(hu)稅(shui)。
第三條(tiao) 本(ben)法(fa)所稱(cheng)應稅(shui)污(wu)(wu)染物(wu)，是指(zhi)本(ben)法(fa)所附(fu)《環境保護稅(shui)稅(shui)目(mu)稅(shui)額表》、《應稅(shui)污(wu)(wu)染物(wu)和(he)當量值表》規定(ding)的大氣(qi)污(wu)(wu)染物(wu)、水(shui)污(wu)(wu)染物(wu)、固(gu)體廢物(wu)和(he)噪聲。
第四條(tiao) 有下(xia)列(lie)情形之一的，不屬于(yu)直接向環境排放(fang)污染物(wu)，不繳納相應污染物(wu)的環境保護(hu)稅：
(一(yi))企業(ye)事業(ye)單位和其他生產(chan)經營者向依法(fa)設立的(de)污(wu)水(shui)集(ji)中處理、生活垃圾集(ji)中處理場所排(pai)放應稅污(wu)染物的(de);
(二(er))企業(ye)事業(ye)單位和其(qi)他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯(zhu)存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設(she)立的城(cheng)鄉污水集中處理(li)、生活垃圾(ji)集中處理(li)場所超(chao)過國(guo)家(jia)和地(di)方規定的排放(fang)(fang)標準向環(huan)(huan)境(jing)排放(fang)(fang)應稅污染物(wu)的，應當繳納(na)環(huan)(huan)境(jing)保護稅。
企業事業單位和(he)(he)其他生產經營(ying)者貯存或者處(chu)置固體(ti)廢物不符合(he)國家和(he)(he)地(di)方環境保護(hu)(hu)標(biao)準(zhun)的，應當繳納環境保護(hu)(hu)稅。
第六條 環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)的稅(shui)目(mu)、稅(shui)額(e)，依照(zhao)本法所附(fu)《環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅(shui)稅(shui)目(mu)稅(shui)額(e)表》執行。
應稅(shui)(shui)大氣污染(ran)物和(he)水污染(ran)物的具體適用稅(shui)(shui)額的確定和(he)調整，由省、自治區、直轄市人(ren)民政府統(tong)籌考(kao)慮本地區環(huan)境承載能力、污染(ran)物排放現狀和(he)經濟社會(hui)(hui)生態發展目(mu)標要求，在本法所附(fu)《環(huan)境保(bao)護稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)額表(biao)》規定的稅(shui)(shui)額幅(fu)度內提出，報同(tong)級人(ren)民代(dai)表(biao)大會(hui)(hui)常務(wu)委員會(hui)(hui)決(jue)定，并報全國(guo)人(ren)民代(dai)表(biao)大會(hui)(hui)常務(wu)委員會(hui)(hui)和(he)國(guo)務(wu)院備案。
第二(er)章 計稅依據和應納稅額
第七(qi)條 應稅污染物的計(ji)稅依據(ju)，按照下列方法確定：
(一)應稅(shui)大氣污(wu)(wu)染(ran)物按照污(wu)(wu)染(ran)物排放量折合(he)的污(wu)(wu)染(ran)當量數確(que)定;
(二)應稅水(shui)污染物按照污染物排放量(liang)折合的污染當量(liang)數確定;
(三)應稅固(gu)體廢物按(an)照固(gu)體廢物的(de)排放量確定(ding);
(四)應稅噪聲按照超過國家規定標準的分(fen)貝數確(que)定。
第(di)八條(tiao) 應(ying)稅(shui)大氣(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)當(dang)量(liang)(liang)數，以該污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)排放(fang)量(liang)(liang)除以該污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)當(dang)量(liang)(liang)值計算。每種應(ying)稅(shui)大氣(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)具體(ti)污(wu)(wu)(wu)染(ran)當(dang)量(liang)(liang)值，依照本法所附《應(ying)稅(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)和(he)當(dang)量(liang)(liang)值表》執行(xing)。
第(di)九條(tiao) 每一排放口(kou)或者(zhe)沒有(you)排放口(kou)的應稅大氣污(wu)(wu)染物，按照(zhao)污(wu)(wu)染當量數(shu)從(cong)大到小排序,對前三項污(wu)(wu)染物征(zheng)收環境保護稅。
每一排(pai)放口的應稅(shui)水污(wu)染(ran)物(wu)，按照(zhao)本法所(suo)附《應稅(shui)污(wu)染(ran)物(wu)和當量值(zhi)表(biao)》，區分(fen)第一類水污(wu)染(ran)物(wu)和其他類水污(wu)染(ran)物(wu)，按照(zhao)污(wu)染(ran)當量數從大(da)到小排(pai)序(xu)，對(dui)第一類水污(wu)染(ran)物(wu)按照(zhao)前五項(xiang)征收環境保(bao)護稅(shui)，對(dui)其他類水污(wu)染(ran)物(wu)按照(zhao)前三項(xiang)征收環境保(bao)護稅(shui)。
省、自治區(qu)、直轄市人(ren)民政府根(gen)據本地區(qu)污(wu)染(ran)物減排的特殊需要，可以增(zeng)加(jia)同一排放口征(zheng)收環境保護稅的應稅污(wu)染(ran)物項目數，報同級人(ren)民代(dai)(dai)表(biao)大會(hui)常(chang)務(wu)委(wei)員(yuan)會(hui)決定，并報全(quan)國(guo)人(ren)民代(dai)(dai)表(biao)大會(hui)常(chang)務(wu)委(wei)員(yuan)會(hui)和國(guo)務(wu)院備案。
第十條 應稅大氣污染物(wu)、水污染物(wu)、固體(ti)廢物(wu)的排(pai)放(fang)量(liang)和噪聲的分貝數，按照(zhao)下列(lie)方法和順序計算(suan)：
(一)納稅人安(an)裝(zhuang)使(shi)用(yong)符合國(guo)家規定和監(jian)測(ce)規范的(de)污染物自(zi)動監(jian)測(ce)設(she)備(bei)的(de)，按照污染物自(zi)動監(jian)測(ce)數據計算(suan);
(二)納稅人未安(an)裝使用污染物自動監測(ce)設備的，按照監測(ce)機構出具的符(fu)合國家有關(guan)規(gui)定和監測(ce)規(gui)范的監測(ce)數據計算;
(三)因排(pai)放污染物種類多等原因不具備(bei)監測(ce)條件(jian)的(de)，按照國務院(yuan)環(huan)境保護主(zhu)管部(bu)門(men)規(gui)定的(de)排(pai)污系數、物料(liao)衡(heng)算(suan)方法計(ji)算(suan);
(四(si))不能按照本條第一項至第三項規定(ding)的(de)(de)方法計算(suan)的(de)(de)，按照省、自治區、直轄市人民政(zheng)府環境(jing)保護主(zhu)管部門規定(ding)的(de)(de)抽(chou)樣測算(suan)的(de)(de)方法核定(ding)計算(suan)。
第(di)十一條 環境保護稅應(ying)納稅額按照(zhao)下列(lie)方法(fa)計算：
(一)應稅(shui)大氣污染(ran)物的應納稅(shui)額(e)為(wei)污染(ran)當量數(shu)乘(cheng)以具體適用稅(shui)額(e);
(二)應稅水(shui)污染物的應納(na)稅額(e)為污染當量數乘以具體適用稅額(e);
(三(san))應(ying)稅固體(ti)廢物的應(ying)納稅額為(wei)固體(ti)廢物排(pai)放量乘以(yi)具體(ti)適用稅額;
(四)應稅(shui)噪聲的應納稅(shui)額為超過(guo)國家規定標準(zhun)的分貝數對應的具體適用稅(shui)額。
第(di)三(san)章 稅收減免(mian)
第十二條 下列情形(xing)，暫(zan)予免征環(huan)境保(bao)護稅：
(一)農(nong)業生產(不包括(kuo)規模化養殖)排放(fang)應(ying)稅污染物的;
(二)機(ji)動(dong)車、鐵路機(ji)車、非道路移動(dong)機(ji)械、船(chuan)舶(bo)和航(hang)空(kong)器等流動(dong)污(wu)染源排放應(ying)稅污(wu)染物的;
(三(san))依法設立的城鄉污水集中處理(li)、生活垃圾集中處理(li)場所(suo)排放相應(ying)應(ying)稅(shui)污染物(wu)，不超過國家和地方規定(ding)的排放標準的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物(wu)，符合國家和地方環境保(bao)護標準的;
(五(wu))國務(wu)院批準免稅(shui)的其他情(qing)形。
前款(kuan)第五項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十(shi)(shi)三條 納(na)稅(shui)人排放(fang)(fang)應(ying)稅(shui)大氣污(wu)染(ran)物(wu)或(huo)者(zhe)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)濃度(du)值(zhi)低于國家和(he)地方規(gui)定的(de)(de)污(wu)染(ran)物(wu)排放(fang)(fang)標(biao)準(zhun)百分(fen)(fen)之(zhi)三十(shi)(shi)的(de)(de)，減(jian)按百分(fen)(fen)之(zhi)七十(shi)(shi)五(wu)征收(shou)環境(jing)保護稅(shui)。納(na)稅(shui)人排放(fang)(fang)應(ying)稅(shui)大氣污(wu)染(ran)物(wu)或(huo)者(zhe)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)濃度(du)值(zhi)低于國家和(he)地方規(gui)定的(de)(de)污(wu)染(ran)物(wu)排放(fang)(fang)標(biao)準(zhun)百分(fen)(fen)之(zhi)五(wu)十(shi)(shi)的(de)(de)，減(jian)按百分(fen)(fen)之(zhi)五(wu)十(shi)(shi)征收(shou)環境(jing)保護稅(shui)。
第四(si)章 征收管理
第十四條 環境保護稅(shui)由稅(shui)務機關依照(zhao)《中華(hua)人民共和國稅(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)法》和本法的(de)有(you)關規定征收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)。
環境保護(hu)主管部門依照(zhao)本(ben)法和有關環境保護(hu)法律(lv)法規的規定負責對(dui)污染物的監測(ce)管理(li)。
縣級(ji)以上地方人(ren)民(min)政府應當建立稅(shui)務機關、環(huan)境保(bao)護主管(guan)部門和其他相(xiang)關單(dan)位(wei)分工協作(zuo)工作(zuo)機制，加強環(huan)境保(bao)護稅(shui)征(zheng)收管(guan)理，保(bao)障(zhang)稅(shui)款及(ji)時足(zu)額入庫(ku)。
第十五(wu)條 環境保護主管部門和(he)稅務機關應當建立(li)涉稅信(xin)息共享平臺和(he)工作配合機制(zhi)。
環境(jing)保護主(zhu)管部門應當將排(pai)污單位的排(pai)污許可、污染物排(pai)放數據(ju)、環境(jing)違法和受行政處罰情況(kuang)等環境(jing)保護相關信(xin)息，定期交送稅務機關。
稅(shui)(shui)(shui)務機關應當將納稅(shui)(shui)(shui)人的納稅(shui)(shui)(shui)申報、稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)入庫、減免稅(shui)(shui)(shui)額、欠(qian)繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)以及風險疑點等環境(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)(shui)信(xin)息，定(ding)期交(jiao)送環境(jing)保護主管部門(men)。
第(di)十六條 納稅義(yi)務發生(sheng)時間為納稅人排(pai)放應(ying)稅污染(ran)物的當日。
第十(shi)七條 納稅人應當向應稅污染物排放(fang)地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
第十八(ba)條 環境保護(hu)稅(shui)按(an)(an)月計(ji)算，按(an)(an)季(ji)申報(bao)繳(jiao)納(na)。不(bu)能按(an)(an)固定期限計(ji)算繳(jiao)納(na)的(de)，可以按(an)(an)次申報(bao)繳(jiao)納(na)。
納稅人(ren)申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染(ran)物的種類(lei)、數量(liang)，大氣污染(ran)物、水污染(ran)物的濃度值，以(yi)及稅務機關根據(ju)實際需要要求納稅人(ren)報送的其他納稅資料。
第十(shi)九條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按季(ji)申(shen)報(bao)繳納(na)的(de)，應當自季(ji)度終了之(zhi)日(ri)起(qi)十(shi)五(wu)日(ri)內(nei)，向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦理納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)并(bing)繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按次(ci)申(shen)報(bao)繳納(na)的(de)，應當自納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)發生之(zhi)日(ri)起(qi)十(shi)五(wu)日(ri)內(nei)，向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦理納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)并(bing)繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款。
納(na)稅(shui)人應(ying)當依法(fa)如(ru)實辦理納(na)稅(shui)申報(bao)，對申報(bao)的真實性和(he)完(wan)整性承(cheng)擔(dan)責任。
第(di)二(er)十條 稅務機(ji)關應當將納稅人的納稅申報數(shu)據(ju)資(zi)料與(yu)環境保護主(zhu)管部門交(jiao)送的相關數(shu)據(ju)資(zi)料進(jin)行(xing)比對(dui)。
稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)發現納(na)(na)(na)稅(shui)人的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)申報數(shu)據資料(liao)異常(chang)或者納(na)(na)(na)稅(shui)人未按照規定(ding)期限辦理納(na)(na)(na)稅(shui)申報的(de)，可以提請環(huan)境(jing)保(bao)護主管部門進行復(fu)核，環(huan)境(jing)保(bao)護主管部門應(ying)(ying)當(dang)自(zi)收到稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)的(de)數(shu)據資料(liao)之日起十(shi)五日內向稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)出具(ju)復(fu)核意(yi)見。稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)應(ying)(ying)當(dang)按照環(huan)境(jing)保(bao)護主管部門復(fu)核的(de)數(shu)據資料(liao)調(diao)整納(na)(na)(na)稅(shui)人的(de)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額。
第(di)(di)二十一條(tiao) 依照(zhao)本(ben)法第(di)(di)十條(tiao)第(di)(di)四(si)項(xiang)的規定核定計算污(wu)染物(wu)排(pai)放(fang)量的，由稅務機(ji)關(guan)會(hui)同(tong)環境保護主管部門核定污(wu)染物(wu)排(pai)放(fang)種類、數量和應(ying)納稅額。
第二(er)十(shi)二(er)條 納稅人從(cong)事(shi)海(hai)(hai)(hai)洋工(gong)程向中華人民共和國(guo)(guo)管轄(xia)海(hai)(hai)(hai)域排放應(ying)稅大(da)氣污染物(wu)(wu)、水(shui)污染物(wu)(wu)或者固體(ti)廢物(wu)(wu)，申報繳(jiao)納環(huan)境(jing)保護(hu)稅的具(ju)體(ti)辦法(fa)，由國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)稅務(wu)主管部門(men)會(hui)同國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)海(hai)(hai)(hai)洋主管部門(men)規定(ding)。
第二十三條 納稅人和(he)稅務機關、環境保護主管部門及其(qi)工(gong)作人員違反本法(fa)規定(ding)的，依照《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和(he)國稅收(shou)征收(shou)管理法(fa)》、《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和(he)國環境保護法(fa)》和(he)有關法(fa)律法(fa)規的規定(ding)追究法(fa)律責任(ren)。
第二十四條 各級人民政(zheng)府應當鼓勵納稅人加(jia)大環境保護(hu)建設(she)投入，對納稅人用于污染物(wu)自動監測設(she)備的投資予以資金和政(zheng)策支持。
第五章 附 則
第(di)二(er)十五條(tiao) 本法下列用(yong)語的含義：
(一)污(wu)染(ran)當量(liang)，是指根據污(wu)染(ran)物或者(zhe)污(wu)染(ran)排放活(huo)動對環境的(de)有害程度以及處理的(de)技術經濟性，衡量(liang)不同(tong)(tong)(tong)污(wu)染(ran)物對環境污(wu)染(ran)的(de)綜合性指標或者(zhe)計量(liang)單位。同(tong)(tong)(tong)一介質相同(tong)(tong)(tong)污(wu)染(ran)當量(liang)的(de)不同(tong)(tong)(tong)污(wu)染(ran)物，其污(wu)染(ran)程度基本(ben)相當。
(二)排污系數(shu)，是指在正(zheng)常技術(shu)經濟(ji)和管理條件下(xia)，生產單位產品所應排放(fang)的污染物量的統計平均值。
(三(san))物料衡(heng)算，是指根據物質(zhi)質(zhi)量守恒(heng)原理對生(sheng)(sheng)產過程中使用(yong)的原料、生(sheng)(sheng)產的產品和產生(sheng)(sheng)的廢物等進(jin)行測算的一種(zhong)方法。
第二十六條 直接(jie)向(xiang)環境排放應稅(shui)污染物的(de)企(qi)業事業單位和其他生產經(jing)營者，除(chu)依照本法規(gui)定繳納環境保護稅(shui)外(wai)，應當對(dui)所造成的(de)損害(hai)依法承擔責任。
第二十七條 自本(ben)法施(shi)行之日起，依照本(ben)法規定征收環(huan)境保護稅，不再征收排污費。
第二十八(ba)條 本(ben)法自2018年1月(yue)1日起施(shi)行。
